有關(guān)財(cái)稅〔2018〕32號(hào)“增值稅稅率雙降”的話題持續(xù)熱議,、話題不斷,，而同時(shí)出臺(tái)的財(cái)稅〔2018〕33號(hào)關(guān)于“統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)及允許轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人”的話題則顯得相對(duì)冷清，其實(shí)這一政策對(duì)中小微企業(yè)而言十分重要,，值得CEO/CFO們認(rèn)真考慮和統(tǒng)籌安排,。今天我們就來聊聊“小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記，轉(zhuǎn)還是不轉(zhuǎn),？”的話題,。

財(cái)稅〔2018〕33號(hào)文件從2018年5月1日起執(zhí)行,，和以往政策相比有兩方面突破：

1、將增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下,，而此前工業(yè)企業(yè)50萬元,、商業(yè)企業(yè)80萬元、服務(wù)業(yè)500萬元,，目的是讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠,。

2、按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人,，在2018年12月31日前,，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，同時(shí)其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理,。而此前一般納稅人不得轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,。

大家需要注意的是，選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,，其面臨的變化至少包括以下幾方面：

1,、 增值稅按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納，適用3%或5%的征收率,，購進(jìn)貨物,、服務(wù)價(jià)格中包含的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣；

2,、 在進(jìn)銷價(jià)格倒掛情況下,，仍需要繳納增值稅，而在一般計(jì)稅方法下,，進(jìn)項(xiàng)稅額可留抵結(jié)轉(zhuǎn),；

3、 目前,，除住宿業(yè),、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè),、工業(yè),、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)等行業(yè)外,，小規(guī)模納稅人需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)去代開專用發(fā)票,，即使可以在網(wǎng)上申請(qǐng)，也得去辦稅服務(wù)大廳領(lǐng)取,，多少還是有些不方便的,；

4、 會(huì)給市場(chǎng)拓展,、客戶關(guān)系維護(hù)帶來不利影響,，特別是與一般納稅人開展同質(zhì)同價(jià)競(jìng)標(biāo)時(shí),，因不能提供專用發(fā)票，購買方為此將少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，往往會(huì)被要求壓價(jià)讓利,，競(jìng)標(biāo)中處于下風(fēng)地位；

5,、 會(huì)計(jì)核算大為簡(jiǎn)化,，只需在“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)繳增值稅”即可。

那么,，轉(zhuǎn)登記前需要考慮哪些問題,？

1、要全面梳理上,、下游客戶和自身業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r,，分析轉(zhuǎn)登記后供票、受票情況及對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理的影響,。如果您的客戶以大中型企業(yè)居多,，需要提供一般納稅人專用發(fā)票的，那您還得慎重,；

2,、要分析近三年來企業(yè)增值稅稅負(fù)狀況及變化趁勢(shì)，查明稅負(fù)增加原因以及可行的降低途徑,；

3,、要全面審視產(chǎn)品定價(jià)體系，由于目前處于稅制改革階段,，建議按不含稅價(jià)格作為商品價(jià)格簽訂的常規(guī)模式，以不變應(yīng)萬變,。對(duì)已簽訂尚未執(zhí)行的供,、銷合同在轉(zhuǎn)登記前要與合作方進(jìn)行充分溝通確認(rèn)。如是按含稅價(jià)格簽訂的購貨合同,，有必要要求對(duì)方按新稅率降低商品價(jià)格,。對(duì)于銷售合同是執(zhí)行完畢后再轉(zhuǎn)還是依雙方要求簽訂補(bǔ)充協(xié)議降低售價(jià)，需要進(jìn)行深入磋商,，防止出現(xiàn)不必要的合同糾紛,。

最后的問題，轉(zhuǎn)還是不轉(zhuǎn)呢,？ 小編根據(jù)一些行業(yè)特點(diǎn),，做了如下歸納，如果您的客戶是終端消費(fèi)者或本身也是中小微型企業(yè),，對(duì)發(fā)票沒有嚴(yán)格要求的,，可以考慮轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,。

1、勞動(dòng)密集型的企業(yè) 這類企業(yè)主要包括農(nóng)業(yè),、林業(yè)及紡織,、服裝、玩具,、皮革,、家俱、食品等制造業(yè)企業(yè)以及勞務(wù)公司,、家政公司,、經(jīng)紀(jì)公司、旅游業(yè)等服務(wù)性企業(yè),，這類企業(yè)的特點(diǎn)是大量使用勞動(dòng)力,，工資成本在總成本中占比大，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票少導(dǎo)致稅負(fù)高,。

2,、上游難以提供規(guī)范發(fā)票的企業(yè) 這類企業(yè)包括衛(wèi)生陶瓷制品企業(yè)、飼料生產(chǎn)企業(yè),、奶制品企業(yè),、建安企業(yè)、廢舊物資企業(yè)等,，這類企業(yè)的上游供應(yīng)商基本是個(gè)人,，由于無法提供發(fā)票或只能提供稅務(wù)局代開的增值稅普通發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng),，導(dǎo)致稅負(fù)較高,。

3、高附加值企業(yè) 這類企業(yè)包括高新技術(shù)企業(yè),、軟件企業(yè),、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、技術(shù)服務(wù),、技術(shù)咨詢企業(yè)等,，由于增值額高，導(dǎo)致稅負(fù)高,。

4,、其他稅負(fù)率長期高于3%的企業(yè) 由于小規(guī)模納稅人的征收率是3%，僅從稅負(fù)角度而言,，凡稅負(fù)率大于3%的企業(yè)應(yīng)考慮選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,。不過小編要提醒您的是，由于我國增值稅實(shí)行的是購進(jìn)扣稅法,，您可不能因?yàn)榻鼛讉€(gè)月稅負(fù)高于3%而選擇小規(guī)模納稅人哦!強(qiáng)烈建議您要從3年,、2 年,、1年的稅負(fù)變化總結(jié)出企業(yè)正常的稅負(fù)水平。

當(dāng)然,，也有一些雖然滿足轉(zhuǎn)登記條件,，但仍從企業(yè)發(fā)展角度、從客戶角度,、從財(cái)務(wù)規(guī)范角度以及從企業(yè)毛利偏低,、可以充分獲取進(jìn)項(xiàng)稅票等角度選擇繼續(xù)當(dāng)一般納稅人。 所以呢,，到底是一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人好,，這可是需要綜合財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和上下游合作伙伴狀況等多因素考慮的,。轉(zhuǎn)還是不轉(zhuǎn),，請(qǐng)慎重考慮哦！當(dāng)然,，請(qǐng)專業(yè)人員幫助進(jìn)行系統(tǒng)地分析測(cè)算也是不錯(cuò)的選擇,。