? 6月27日中央宣傳部,、文化和旅游部,、國(guó)家稅務(wù)總局,、國(guó)家廣播電視總局,、國(guó)家電影局等聯(lián)合印發(fā)《通知》,，要求加強(qiáng)對(duì)影視行業(yè)天價(jià)片酬、“陰陽(yáng)合同”,、偷逃稅等問題的治理（請(qǐng)關(guān)注本公眾號(hào)《重拳,！治理影視行業(yè)天價(jià)片酬“陰陽(yáng)合同”偷逃稅等問題》。該通知回應(yīng)了老百姓對(duì)“陰陽(yáng)合同”,、“偷逃稅”等問題的關(guān)切,，也使偷稅、漏稅,、避稅再次成為熱議話題,。?

????稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力或者公共權(quán)力對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行分配的形式，具有強(qiáng)制性,、無償性和固定性的特點(diǎn),。稅收和我們每一個(gè)人息息相關(guān)，本杰明.富蘭克林曾經(jīng)說過：?

????“在這個(gè)世界上,，只有死亡和稅收是逃不掉的,。”?

????納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù),，但是由于稅收的強(qiáng)制性和無償性,，避稅、漏稅和偷稅從來與稅收相伴而生,，古今中外概莫如是,。?

????今天我們和大家聊聊避稅、漏稅和偷稅三者之間的事,。?

????一,、避稅、漏稅和偷稅有什么主要區(qū)別,？?

????從結(jié)果看：?

????避稅,、漏稅和偷稅都造成了國(guó)家稅款的減少；?

????從動(dòng)機(jī)看：?

????避稅和偷稅都是要達(dá)到不繳或者少繳稅款的目的,，有主觀動(dòng)機(jī),；而漏稅是指納稅人并非故意未繳或者少繳稅款的行為，并無主觀動(dòng)機(jī),。?

????從手段看：?

????偷稅是通過偽造,、變?cè)臁㈦[匿,、擅自銷毀賬簿,、記賬憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),；?

????漏稅是由于納稅人不熟悉財(cái)稅法規(guī)、或者由于工作粗心大意等原因造成的,，如錯(cuò)用稅率,，漏報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目，少計(jì)應(yīng)稅數(shù)量,，錯(cuò)算銷售金額和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等,；?

????而避稅則是利用稅收政策的漏洞和不完善，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的人為安排,，鉆政策空子,，以達(dá)到規(guī)避或減輕納稅的目的。?

????從性質(zhì)看：?

????從性質(zhì)看,，偷稅屬于嚴(yán)重的違法行為,；避稅則屬于游走在法律邊緣的不合理行為。?

????小貼士：?

????現(xiàn)行稅收征管法中只有偷稅概念,，并無漏稅一說,。在稅收司法實(shí)踐中，主要通過有無偽造,、變?cè)旎蚨嗔兄С龌蛘卟涣?、少列收入等進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)來判別是偷稅還是漏稅。?

????二,、避稅漏稅偷稅需要承擔(dān)什么法律責(zé)任,？?

????1．對(duì)納稅人偷稅的行為?

????征管法第六十三條規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金,，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,。關(guān)于追究刑事責(zé)任，刑法第二百零一條規(guī)定,，納稅人采取欺騙,、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的,，處三年以下有期徒刑或者拘役,，并處罰金;數(shù)額巨大并且應(yīng)占納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑,，并處罰金,。?

????2．對(duì)納稅人漏繳稅款的行為?

????應(yīng)有確鑿證據(jù)表明是由納稅人非主觀故意造成的，除了按規(guī)定補(bǔ)繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金外,，如果是首次“犯錯(cuò)”且能在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限內(nèi)改正的,，一般不予以行政處罰。?

????3．對(duì)于避稅而造成的少繳稅款行為?

????《企業(yè)所得稅法》第四十七條規(guī)定,，由于企業(yè)實(shí)施不具有合理商業(yè)目的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。在稅收實(shí)務(wù)中,，凡是不具有合理商業(yè)目的,，僅以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的的經(jīng)營(yíng)或稅收安排,，都有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收調(diào)整,，除補(bǔ)繳稅款、滯納金外,，還有可能被處罰款,。?

????小貼士：?

????近年來，稅務(wù)系統(tǒng)實(shí)施了“首違不罰”制度,，即納稅人一年內(nèi)首次實(shí)施法律,、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定“可以”予以行政處罰的違法行為,，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正,。在規(guī)定期限內(nèi)改正的，不予行政處罰,；逾期不改正的,，給予行政處罰。這一規(guī)定主要針對(duì)處于初創(chuàng)期的中小微企業(yè),，考慮其沒有專職的財(cái)務(wù)人員,，對(duì)稅法也不夠熟悉，容易產(chǎn)生非主觀故意涉稅違法行為的實(shí)際情況,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理其第一次犯錯(cuò)時(shí),，如果發(fā)現(xiàn)其違法行為輕微并能夠及時(shí)糾正，且沒有造成危害后果,、符合“首違不罰”條件的,，均以教育替代處罰，給予其主動(dòng)糾錯(cuò)的機(jī)會(huì),。?

????三,、能否理直氣壯合理避稅獲取稅收利益？?

????有不少觀點(diǎn)認(rèn)為避稅是在熟悉和掌握稅收法律的前提下,，利用法律法規(guī)的漏洞和條款的不完善之處,，合理合法理直氣壯的少交或不交稅款,，是能耐！小編不以為然,。業(yè)界一位TOP級(jí)專家說過,，凡避稅均無合理性，小編卻深以為然,。?

????從本質(zhì)上說侵犯了稅收法律法規(guī)的立法意圖,，使稅法的公正性、嚴(yán)肅性受到影響,，不僅直接導(dǎo)致國(guó)家稅收收入的減少，而且對(duì)社會(huì)公德及誠(chéng)信納稅造成不良侵害,，是法律法規(guī)和社會(huì)公德需要制止的行為,，中外稅法對(duì)避稅均有反避稅條款和措施。?

????那么,，有無稅收籌劃或合法合理節(jié)稅的辦法呢,？當(dāng)然有！?

????國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)按照產(chǎn)業(yè)政策的導(dǎo)向,、促進(jìn)發(fā)展的方向,，鼓勵(lì)實(shí)施的項(xiàng)目進(jìn)行積極的稅收籌劃，以達(dá)到合法合理節(jié)稅的目的,；?

????又如,，國(guó)家鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)可以通過引進(jìn)先進(jìn)技術(shù),、促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí),，提高產(chǎn)品檔次，進(jìn)而使企業(yè)滿足高新技術(shù)企業(yè)的條件,，獲取減免稅優(yōu)惠,；?

????再如，企業(yè)可以通過向中小高新技術(shù)企業(yè)和初創(chuàng)型科技企業(yè)投資,，獲取投資額稅前抵扣的優(yōu)惠等等,；?

????再比如，企業(yè)通過合理的財(cái)務(wù)安排獲取正當(dāng)?shù)臏p稅收益,。?

????總之,，只有在熟悉、掌握并遵循稅收法律的前提下,，才能用足用好稅收政策,，合理合法地降低稅收成本。?

????最后我們舉個(gè)通過合理財(cái)務(wù)安排進(jìn)行稅收籌劃的例子：?

????甲企業(yè)財(cái)務(wù)部門2017年12月末進(jìn)行企業(yè)所得稅匯繳測(cè)算時(shí)發(fā)現(xiàn),，2017年應(yīng)納稅所得額為51.2萬(wàn)元,。該企業(yè)其他方面都符合小微企業(yè)所得稅減免條件,，但是應(yīng)納稅所得額（52.1萬(wàn)元）超出小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不能享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,。財(cái)務(wù)部門通過調(diào)整2017年,、2018年的采購(gòu)預(yù)算，將原計(jì)劃在2018年采購(gòu)的辦公用品1.3萬(wàn)元提前在2017年購(gòu)入,。?

????未調(diào)整采購(gòu)計(jì)劃前：應(yīng)納企業(yè)所得稅51.2*25%=12.8萬(wàn)元?

????調(diào)整采購(gòu)計(jì)劃后：應(yīng)納稅所得額49.9萬(wàn)元（51.21.3）?

????符合小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件,。?

????應(yīng)納企業(yè)所得稅=49.9/2*20%=4.99萬(wàn)元?

????企業(yè)節(jié)稅12.84.99=7.81萬(wàn)元。?

????最后,，歐匯提醒您,，依法納稅是每個(gè)企業(yè)每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，避稅與偷稅往往只有一步之遙,。?

????偷稅不僅讓您的名譽(yù)蒙羞,、信用受損，還將受到行政或法律的處罰,。?

????只有學(xué)懂弄通稅法,、精細(xì)研讀條款，并在此基礎(chǔ)上用足用好稅收政策,，方能達(dá)到合理有效的節(jié)稅效果,。?